企業(yè)文化
走轉(zhuǎn)型創(chuàng)新之路，做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
發(fā)布日期:2015/1/8 17:13:59 | 瀏覽次數(shù):10782 來源:集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督部部長 張心亮
特發(fā)集團(tuán)按照市國資委有關(guān)規(guī)定和要求，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，以監(jiān)督促管理，以服務(wù)增效益，著力開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加快內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，豐富審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)成果的水平和實(shí)效，幫助企業(yè)提高營運(yùn)效果和實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)，取得了較好成績，近年先后榮獲市內(nèi)審機(jī)構(gòu)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)和市內(nèi)審工作先進(jìn)單位等稱號(hào)。
一、創(chuàng)新制度拓展內(nèi)容，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型
2013年特發(fā)新班子上任后，重點(diǎn)抓戰(zhàn)略管控，強(qiáng)化任期考評(píng)機(jī)制，特發(fā)審計(jì)人員圍繞中心目標(biāo)，調(diào)整審計(jì)思路，通過多方調(diào)研，研究內(nèi)審行業(yè)轉(zhuǎn)型動(dòng)態(tài)及發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)布了《企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》，形成了一套適合企業(yè)實(shí)際有自身特色的經(jīng)責(zé)審計(jì)制度體系。
一是審計(jì)制度系統(tǒng)化模塊化。以制訂《企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》為基礎(chǔ)，擬訂任期審計(jì)相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則，同時(shí)修訂原有的《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》、《內(nèi)部審計(jì)工作程序》等制度，并補(bǔ)充審計(jì)公示、召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議等程序。
二是創(chuàng)新拓展任期審計(jì)內(nèi)容。在以往關(guān)注任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、資本保值指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加戰(zhàn)略管理、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、重大投資、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、法人治理、組織架構(gòu)等內(nèi)容，提升了審計(jì)的深度和層次，覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，充分關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地和企業(yè)價(jià)值提升情況，避免領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的短視效應(yīng)，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。
三是任期審計(jì)常態(tài)化全覆蓋。改變以往局限于單一的離任審計(jì)局面，開展全面任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，前移審計(jì)關(guān)口，對(duì)企業(yè)中長期經(jīng)營管理行為實(shí)行事中和事前監(jiān)控，“任期三年一審”成為常態(tài)化并覆蓋至所有下屬二級(jí)企業(yè)。截止目前已完成3戶企業(yè)任期審計(jì)工作，預(yù)計(jì)2015年底實(shí)現(xiàn)所屬8戶企業(yè)任期審計(jì)全覆蓋，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成貫穿今明兩年特發(fā)審計(jì)工作主脈絡(luò)。
2014年7月中央七部委頒布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和法人治理情況等納入審計(jì)內(nèi)容，說明特發(fā)集團(tuán)在經(jīng)責(zé)審計(jì)的探索創(chuàng)新具有一定的前瞻性，從而也進(jìn)一步增強(qiáng)了特發(fā)審計(jì)向“戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”管理審計(jì)轉(zhuǎn)型的信心。
二、創(chuàng)新方法豐富手段，提升審計(jì)質(zhì)量效率
特發(fā)集團(tuán)積極探索審計(jì)技術(shù)，上半年完成的2戶企業(yè)任期審計(jì)，其負(fù)責(zé)人任期均超過10年，且涉及所屬企業(yè)較多，在審計(jì)過程中，面對(duì)審計(jì)量大、內(nèi)容多的情況下，特發(fā)審計(jì)人員除了采用內(nèi)控測(cè)試、審計(jì)抽樣、分析性復(fù)核等傳統(tǒng)方法外，還創(chuàng)新豐富多種審計(jì)方法和手段，既充實(shí)了審計(jì)成果，又提升了審計(jì)質(zhì)量和工作效率。
一是多層級(jí)審計(jì)訪談。為提高效率抓住審計(jì)重點(diǎn)，拓寬訪談層級(jí)，打破以往僅隨訪高層和重點(diǎn)事項(xiàng)的做法，在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同對(duì)象制定了相應(yīng)的訪談提綱，訪談對(duì)象涵蓋了集團(tuán)總部相關(guān)部室和被審企業(yè)的高層、中層甚至基層管理人員，訪談內(nèi)容涵蓋公司治理到具體業(yè)務(wù)，鎖定風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量和效率。通過多層級(jí)訪談，在較短的時(shí)間內(nèi)掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況和被審人員履職情況，搜集到大量的審計(jì)線索，如所屬某上市公司審計(jì)訪談提綱合計(jì)123個(gè)訪談項(xiàng)目，共訪談26人，搜集到52條審計(jì)線索。
二是應(yīng)用戰(zhàn)略分析工具。對(duì)處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期、致力建設(shè)專業(yè)珠寶產(chǎn)業(yè)園的所屬某上市公司，審計(jì)組在分析其可持續(xù)發(fā)展情況時(shí)，從客觀獨(dú)立的角度，建立SWOT模型，從4個(gè)維度進(jìn)行分析，提出了該企業(yè)打造珠寶產(chǎn)業(yè)園的6項(xiàng)優(yōu)勢(shì)、5項(xiàng)劣勢(shì)、4個(gè)機(jī)遇及3個(gè)威脅；對(duì)處于產(chǎn)業(yè)機(jī)遇期的另一個(gè)所屬上市公司，審計(jì)組在分析其戰(zhàn)略及產(chǎn)業(yè)情況時(shí)，利用波特五力模型，分別與同行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較，從買方及供方議價(jià)能力、替代品威脅等5個(gè)維度進(jìn)行全面分析。戰(zhàn)略分析工具的應(yīng)用綜合明晰反映企業(yè)各種內(nèi)外部因素，闡明核心競(jìng)爭(zhēng)力，給管理決策者提供客觀參考依據(jù)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。
三是審前暗訪取證。今年開展發(fā)展中心停車場(chǎng)收費(fèi)管理專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，面對(duì)審計(jì)立項(xiàng)時(shí)僅有一紙發(fā)票復(fù)印件、證據(jù)不足的情況下，突破常規(guī)，通過審前暗訪取證，借助外單位人士駕駛車輛進(jìn)入停車場(chǎng)3個(gè)收費(fèi)點(diǎn)停車?yán)U費(fèi)并索取發(fā)票，同時(shí)，深夜對(duì)現(xiàn)場(chǎng)兵分三路進(jìn)行突擊檢查和審計(jì)約談，取得了更多確鑿證據(jù)，并用紀(jì)檢手段和攻心政策，使保安及收費(fèi)人員最終交代違法違規(guī)行為，從而發(fā)現(xiàn)了停車場(chǎng)存在假公章、假發(fā)票及違規(guī)收費(fèi)等諸多問題。
特發(fā)集團(tuán)扎實(shí)開展任期審計(jì)取得較好的審計(jì)成果，如所屬某上市公司的任期審計(jì)報(bào)告3萬多字，收集審計(jì)證據(jù)32項(xiàng)，形成審計(jì)底稿2300余頁，在戰(zhàn)略管理、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)租賃、投資管理、產(chǎn)權(quán)管理、重大事項(xiàng)決策、參股企業(yè)管理等方面提出8項(xiàng)問題隱患和對(duì)策建議。
三、創(chuàng)新措施促進(jìn)整改，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用
特發(fā)集團(tuán)注重強(qiáng)化審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化，采取多種措施促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)，將審計(jì)成果升華為服務(wù)，推動(dòng)了企業(yè)規(guī)范完善經(jīng)營管理，同時(shí)也推進(jìn)集團(tuán)任期考評(píng)辦法的落地實(shí)施。
一是注重與企業(yè)互動(dòng)溝通。在審計(jì)過程中加強(qiáng)與被審企業(yè)的溝通，尤其是對(duì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)深入交換意見，從以往介入型轉(zhuǎn)變?yōu)槿谌胄蜏贤�，共同研究解決問題的方案，確保審計(jì)建議的切實(shí)可行。如某上市公司任期審計(jì)中提到事業(yè)部設(shè)置已不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需求，在溝通過程中被審企業(yè)即已高度重視，在正式審計(jì)報(bào)告發(fā)出前便已著手進(jìn)行整改。
二是審計(jì)部門加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)。下發(fā)審計(jì)意見書，召開審計(jì)交流反饋約談會(huì)議，企業(yè)對(duì)審計(jì)意見執(zhí)行情況書面回復(fù)，同時(shí)，開展后續(xù)審計(jì)和整改跟蹤檢查，一方面督導(dǎo)被審企業(yè)盡快落實(shí)整改措施，同時(shí)也指導(dǎo)、協(xié)助被審企業(yè)解決整改中出現(xiàn)的問題，推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營管理。
三是業(yè)務(wù)部門跟蹤整改落實(shí)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按性質(zhì)劃分，探索建立集團(tuán)分管副總督辦，相關(guān)業(yè)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)部雙管齊下跟蹤整改的機(jī)制，使審計(jì)建議跟進(jìn)率100%，從而確保審計(jì)工作成果真正落到實(shí)處。
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全面開展，也推進(jìn)了集團(tuán)任期考評(píng)工作機(jī)制的建立，2014年11月發(fā)布《全資控股企業(yè)首席產(chǎn)權(quán)代表任期考評(píng)管理辦法》，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、分類指標(biāo)等考核評(píng)分基礎(chǔ)來源于審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，加減分項(xiàng)則基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和責(zé)任界定，審計(jì)成果為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核評(píng)分和任期評(píng)價(jià)提供了重要參考依據(jù)。